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        股权激励限售股不免税

        2014-03-10 10:50:54
        来源:你我贷

        后续转让免税,但授予股权激励股权过程需要征税

        【财新网】(记者王紫雾张冰4日发自北京)在实行限售股征收个人所得税政策半年后,国税总局印发了《限售股个人所得税政策解读稿》,再次重申了针?#28304;?#23567;非限售股转让征收所得税的细节解释。而上市公司实施股权激励则再次被明确属于“工资、薪金所得?#20445;?#34987;排除在转让环节征收之外。

        2009年12月31日,财政部、税务总局和证监会联合下发了《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税[2009]167号,下称《通知》),明确从2010年1月1日起对个人转让上市公司限售流通股(下称限售股)取得的所得征收个人所得税,同时对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得,继续免征个人所得税。

        同时,对于上市公司股权激励计划的股票,《限售股个人所得税政策解读稿》称:“转让这部分限售股暂免征税?#20445;?#22240;此有媒体误读为股权激励限售股均不征税。

        事实上,按照现行规定,股权激励限售股本身需要征税,只不过征税的环节并不在于转让,而是在增值权、期权行权日、解禁日,按照“工资、薪金所得征税”。此次征税后,股票持有人实际转让股票的环节则视同二级市场交易,暂免个人所得税征收。

        “股权激励是企业对员工的奖励,是按照工资、薪金所得征税,国税总局?#28304;?#26377;明确的文件。”国税总局个人所得税司的人士说。

        另一位税务界专家解释:“股权激励计划是员工为公司服务所获得的?#25345;?#22870;励,而《解读稿》中的限售股,表现得是一种投资行为,性质不同。”

        国税总局在2009年8月24日下发了《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》,明确规定,个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得,由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法,依法扣缴其个人所得税。

        目前个人所得税为累进税率,最高税率为45%。

        在《限售股个人所得税政策解读稿》中,明确了需要征税的限售股范围,包括股改限售股、新股限售股以及财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股。

        此次明确要征税的限售股主要是针对股改限售股和新股限售股以及其在解禁日前所获得的送转股,不包括股改复牌后和新股上市后限售股的配股、新股发行时的配售股、上市公司为引入战略投资者而定向增发形成的限售股。关于限售股的范围,在具体实施时,由中国证券登记结算公司通过结算系统给予锁定。

        《通知》规定,个人转让限售股取得的所得,按照“财产转让所得”项目适用20%的比例税率征收个人所得税。

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